Facebook

هدف رجال الأعمال وأصحاب المشاريع الأول هو الحفاظ على أموالهم وتنميتها، ورغم وجود إدارة الرقابة والمراجعة الداخلية الا أن لابد لهم من اللجوء لمحاسب قانوني يراجع تقارير تلك الإدارات ويتأكد من مصداقيتها ويساعده في وضع خطط لأعمال الشركة، وهذا الشخص هو المراجع الخارجي.

العمل الذي يقوم به المراجع الخارجي ليس سهلاً كما نظن، بل يستوجب الكثير من العلم والخبرة والصبر والحكمة والمعرفة، خاصة وأنه مع التطور وكبر حجم الشركات لجأت الكثير من مكاتب المحاسبة التي تقوم بالمراجعة الخارجية إلى تطوير خدماتهم وتزويدها مستخدمين أحدث أدوات التكنولوجيا. 

ما هو تعريف المراجع الخارجي؟

المراجع الخارجي هو شخص أو جهة معينة يتم الاستعانة به من قبل رئيس الشركة أو الجمعية العمومية لها، للقيام بمهام الفحص والتدقيق والمراجعة والتحليل لكافة السجلات والقوائم والمستندات والدفاتر الحسابية أو ما يحدده هو منهم، وذلك بهدف التأكد من صدق تلك المستندات وسلامة الأحداث والمعاملات المسجلة بها، مستخدما في ذلك الأسس والمعايير الدولية في المراجعة والمتعارف عليها، كما أنه يلتزم بتقديم تقرير تفصيلي وفني عادل ومحايد تماما عن نتائج المراجعة الخارجية للحسابات إلى الجهة التي كلفته بذلك، ليساعدها في التخطيط واتخاذ القرارات الملائمة لوضع الشركة.

وقد تعددت التسميات التي تطلق على المراجع الخارجي مها المدقق أو المراقب المالي أو الفاحص ولكن أشهرهم هو مراجع الحسابات الخارجي. 

ما هو تعريف المراجع الخارجي؟ | ECPA

ما هي الشروط الواجب توافرها في المراجع الخارجي؟

وفقا للهيئة العامة المصرية لأسواق المال فإن هناك عدة شروط يجب توافرها في الشخص المتقدم للقيد كمراجع خارجي، ومن الأحكام المطلوبة لقيد مراقب الحسابات:

التأهيل العلمي والعملي الذي يتطلب مرور 5 سنوات على الأقل من القيد في سجل وزارة المالية للمحاسبين والمراجعين.

أن يتوفر بالمتقدم أحد الشروط التالية: الحصول على دكتوراه في المحاسبة من أحد الجامعات المصرية او شهادة معادلة من جهة أجنبية، عضوية في جمعية المحاسبين المصريين.

عضوية مزاولة مهنة المحاسبة المقيدة لدي نقابة التجاريين.

سلامة الصحيفة الجنائية وعدم وجود أي أحكام قضائية ضده، وأن يمتلك المراجع الخارجي سمعة حسنة.

عدم وجود أي إنذارات أو مخالفات أو أحكام تأديبية حصل عليها المتقدم من نقابة المحاسبين والمراجعين المصرية.

استكمال كافة الشروط المطلوبة والمتعلقة بالملائمة المهنية.

يحظر تماما أن يكون المراجع أو أحد أفراد فريقه ذو مصلحة أو علاقة مباشرة أو غير مباشرة مع المنشأة أو الشركة التي يستلم مراجعتها، كما يحظر قيام أحد المراجعين بالانضمام لإدارة أي من هذه الشركات أو استثمار أمواله فيها أو امتلاك سندات أو أسهم بها.

التزام المراجع الخارجي بتطبيق معايير القانون الدولي للمحاسبة والمراجعة وقواعد المهنة والآداب المتعارف عليها.

الالتزام بالقيام بالفحص وتطبيق قواعد المراجعة وبالجودة والمسئولية المطلوبة. 

مهام المراجع الخارجي

المهام والوظائف التي تقع على عاتق مراجع الحسابات الخارجي تعتبر من أكبر وأهم المهام داخل المنشأة، حيث يؤدي المراجع العديد من المهام مثل:

– فحص وتدقيق شكل الدفاتر المحاسبية وكافة البيانات والمعلومات المالية للشركة مع تقديم تقرير بنتيجة الفحص.

-التأكد من سلامة بيانات الشركة المالية من أي سرقة أو اختلاسات وما يشابهه، وفي حالة وجود ذلك يكتب تقرير بمصدر التلاعب.

-تقديم اقتراحات وتوصيات مناسبة لوضع الشركة.

-تقييم الحالة المالية للشركة ومقارنتها بالفترات المالية السابقة.

-مراقبة عمليات الشركة الداخلية ومدى التزام موظفي الشركة بخط سير العمليات الموضوع مسبقا ومدى تماشي ما نُفذ مع الأهداف المخطط لها.

-تقدير مدى صلاحية الأدوات والأساليب التي استخدمتها الشركة خلال الفترة المالية لتنفيذ خططها ومدى تأمينها للمخاطر.

-تقييم وفحص كافة الإدارات وتحديد نقاط الضعف والقوة لكل إدارة مع التوصيات المحفزة أو المعدلة.

-التأكد من سلامة القوائم المالية وصحة الميزانية والحسابات.

-تخطيط عملية المراجعة والمساهمة في وضع خطط مبدئية مستقبلية ليستخدمها المراجع الخارجي في الفترات المالية المقبلة.

-التأكد من جودة عملية المراجعة الداخلية.

أوراق عمل المراجع الخارجي

أوراق العمل عند المراجع الخارجي تساعد بشكل مباشر في زيادة جودة عملية المراجعة الخارجية للحسابات، كما تعتبر أداه التوثيق المدعمة لرأيه والتي تثبت صحة نتائج عمله، كما أنها دليل مهم لأي مخطط مستقبلي أو مراجع خارجي آخر يتم الاستعانة به مستقبلاً ليفهم ما هي أسباب الرأي الذي أصدره المراجع الحالي عن البيانات المالية لتلك الفترة.

كما أن أوراق عمل المراجع الخارجي تكون حق شخصي له فقط ولا يحق للعميل أو لأي شخص آخر الاطلاع عليها إلا بأمر من المحكمة في حال استخدامها كدليل رسمي 

ومن أوراق العمل التي يقدمها المراجع

– نبذة عن محاضر اجتماعات المراجع مع أعضاء مجلس الإدارة أو مدير الشركة.

– تقارير مراجعة لكل قائمة وقسم من الشركة وما تم التوصل إليه.

– صور من أصول المراسلات التي تمت.

– تقارير مراجعي الحسابات والمدققين السابقين والتواصل معهم بصفة شخصية إذا لزم الامر.

– صور من أدلة الاثباتات التي اعتمد المراجع الخارجي عليها.

– المناقشات التفصيلية للقضايا.

– الهيكل التنظيمي للشركة والخرائط الموضوعة للأهداف المخطط لها.

– رسوم بيانية تشرح أهم العمليات الرئيسية للعميل.

– الاستبيانات التي اجراها المراجع الخارجي مع العميل أو موظفي الشركة إذا وجدت.

– ملخص مختصر عن شكل الدفاتر المحاسبية.

ومن المتعارف عليه أن أوراق عمل المراجع الخارجي يتم تقسيمها إلى نوعين من الملفات وهي

ملف دائم: وهو يضم كافة البيانات المستمرة خلال مراجعة الفترة الحالية وكافة الفترات.

ملف جاري: وهو يخص أوراق مراجعة الفترة الحالية فقط.

مراحل عملية المراجعة

يمر عمل المراجع الخارجي بعدة مراحل للوصول إلى تقريره النهائي ويمكن حصر تلك المراحل في الخطوات التالية:

  • مرحلة تخطيط عملية المرجعة.
  • مرحلة تنفيذ الخطة الموضوعة للمراجعة.
  • مرحلة اعداد التقرير النهائي للمراجعة. 

تخطيط عملية المراجعة

يعتبر تخطيط عملية المراجعة هو أهم مراحل المراجعة الخارجية والتي يعتمد عليها باقي المراحل، وذلك لعدة أسباب وهي:

– الحصول على ما يكفي من أدلة المراجعة.

– دليل لخط سير عملية المراجعة يٌستدل به لتحقيق أهداف المراجعة.

– تحكم المراجع في التكاليف.

– لتفادي أي مناوشات وسوء التفاهم بين المراجع والعميل.

تخطيط عملية المراجعة الخارجية | ECPA

مراحل تخطيط عملية المراجعة

يبدأ المراجع الخارجي هنا إدراك طبيعة عمل الشركة أو العميل وفهم النظام المحاسبي له، كما يبدأ في تصميم برنامج مراجعة تفصيلي يناسب ظروف وطبيعة الشركة وهو ما يطلق عليه أيضا "إجراءات واختبارات المراجعة".

وفي تلك المرحلة يحدد المراجع بالاتفاق مع العميل موعد القيام بعملية المراجعة هل أثناء الفترة المالية أم بعد انتهائها أم بعد الميزانية، كما يخصص المراجع عدد من مساعديه لمساعدته في عملية المراجعة الخارجية.

خطوات تخطيط عملية المراجعة

تحديد نوع العميل: هل هو عميل قديم أم جديد؟

جمع معلومات موثوقة عن طبيعة عمل الشركة أو المشروع وقطاع الأعمال التي تنتمي له.

الاطلاع على النظام المحاسبي المتبع داخل الشركة وما الإجراءات والسياسات المحاسبية المعمول بها.

رسم الاستراتيجية العامة وعمل تقييم لنظام الرقابة الداخلية للشركة بشكل مبدئي.

اتباع الدراسة التحليلية والتفصيلية.

تحديد الأهمية النسبية لكل غرض من أغراض الرقابة وعمل تقديرات حسب الأهمية.

وضع خطة المراجعة والبدء بتنفيذ برنامجها.

مكتب "المحاسبون القانونيون المصريون" أحد أكبر مكاتب في مصر والشرق الأوسط، نقدم خدمات المحاسبة والمراجعة لآلاف العملاء في مصر والعالم العربي، لدينا فريق متميز من المحاسبين المعتمدين والمتخصصين بمجال المراجعة الخارجية حاصلين على شهادات مهنية وعضوية جمعية المحاسبين والمراجعين بمصر، مطلعين على أحدث الدراسات العلمية والدورات التدريبية بمهنة المحاسبة والمراجعة.

يقدم فريق "المحاسبون القانونيون المصريون" خدمات مراجعة سنوية ونصف سنوية وربع سنوية ودورية، ملتزمون بتقديم كافة تقارير المراجعة وفقا للمعايير المصرية والدولية للمراجعة.

نقدم الاستشارة الأولى مجانا فأغتنم الفرصة وتواصل معنا الآن

عضو مجلس الإدارة للتدقيق والمراجعة

our team - Amer Ibrahim